{"id":5225,"date":"2023-12-15T16:08:02","date_gmt":"2023-12-15T15:08:02","guid":{"rendered":"https:\/\/gslex.net\/?p=5225"},"modified":"2023-12-15T16:08:02","modified_gmt":"2023-12-15T15:08:02","slug":"lagenzia-delle-entrate-chiarisce-il-regime-fiscale-di-incentivi-e-vendita-dellenergia-per-gli-ets","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gslex.net\/en\/articoli\/lagenzia-delle-entrate-chiarisce-il-regime-fiscale-di-incentivi-e-vendita-dellenergia-per-gli-ets\/","title":{"rendered":"L\u2019Agenzia delle Entrate chiarisce il regime fiscale di incentivi e vendita dell\u2019energia per gli ETS"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Il 28 novembre scorso <strong>l\u2019Agenzia delle Entrate <\/strong>ha risposto all\u2019i<strong>nterpello<\/strong> <strong>inviato dal presidente della Comunit\u00e0 Energetica Rinnovabile di Villanovaforru, fornendo<\/strong> <strong>delucidazioni sulla natura fiscale dei ricavi derivanti dagli incentivi e dalla vendita dell\u2019energia, a beneficio in particolare di tutte le configurazioni costituite in forma di enti del terzo settore (ETS).<\/strong><strong>\u00a0 <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Richiamando l\u2019articolo 42-<em>bis <\/em>del decreto-legge n. 162 del 2019 (che consente ai consumatori di energia elettrica l&#8217;attivazione dell&#8217;autoconsumo collettivo da fonti rinnovabili o la realizzazione di comunit\u00e0 energetiche rinnovabili), l\u2019Istante aveva chiesto innanzitutto \u00ab<em>chiarimenti in ordine alla corretta interpretazione e qualificazione del regime fiscale dei proventi derivanti dalla vendita dell&#8217;energia e della detrazione prevista dall&#8217;articolo 16-bis del TUIR applicabili alle comunit\u00e0 energetiche ex articolo 42-bis strutturatesi sotto forma di Enti non commerciali che svolgono esclusivamente attivit\u00e0 istituzionale<\/em>\u00bb; in particolare, ha chiesto se i principi della risposta n. 37 del 2022, con la quale \u00e8 stato chiarito che, ai fini delle imposte dirette, nel caso di un gruppo di autoconsumo collettivo di persone fisiche non svolgente attivit\u00e0 d\u2019impresa, arte o professione \u00e8 imponibile solo il corrispettivo corrisposto dal GSE per la quota di energia ceduta eccedente l\u2019autoconsumo istantaneo, possano applicarsi anche nell\u2019ipotesi in cui l\u2019energia sia immessa in rete da parte di una Comunit\u00e0 energetica.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nella soluzione interpretativa offerta dall\u2019Agenzia delle Entrate si afferma che gli incentivi incassati da una CER costituita in forma di Ente del Terzo Settore (ETS)\u00a0possono essere redistribuiti ai suoi membri\u00a0senza che l\u2019atto costituisca una violazione della normativa di riferimento. Questo il primo e fondamentale chiarimento giunto dall\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il dubbio scaturiva dall\u2019art. 8 c. 2 Codice del Terzo Settore (divieto di distribuzione di utili) che\u00a0vieta la distribuzione di utili tra i membri di un ente non commerciale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019AdE ha spiegato che la restituzione delle somme percepite ai membri non rappresenta un aggiramento di tale divieto, in virt\u00f9 del fatto che\u00a0la CER le incassa su mandato dei membri della CER.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Gli incentivi riscossi dalle CER costituite in forma di enti non commerciali, quindi,\u00a0non costituiscono utili e non sono tassati in capo alla CER. Solo una volta percepiti dai singoli membri della comunit\u00e0 energetica, al momento della restituzione, assumeranno rilevanza reddituale in base allo status giuridico del soggetto che le riceve (nel caso sia una persona fisica non esercente attivit\u00e0 d\u2019impresa arti e professioni, ad esempio, gli incentivi non avranno rilevanza reddituale, in analogia con quanto stabilito con la circolare risoluzione 12 marzo 2021, n. 18\/E).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il chiarimento \u00e8 fondamentale perch\u00e9\u00a0<strong>fuga ogni dubbio sul fatto che una CER possa\u00a0redistribuire<\/strong> legittimamente i ricavi derivanti dagli incentivi tra i suoi membri. Questa incertezza, ora risolta, faceva temere che le CER costituite in forma di associazione non potessero spartire gli incassi derivanti dagli incentivi tra i membri. Tale eventualit\u00e0 avrebbe limitato i potenziali impatti di queste CER, soprattutto nel\u00a0<strong>contrasto diretto alla povert\u00e0 energetica<\/strong><strong>.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Emerge poi dalla risposta dell\u2019Agenzia delle Entrate che, se la CER dovesse decidere di impiegare l\u2019intero ammontare degli incentivi per il finanziamento di progetti sociali, questi\u00a0<strong>non sarebbero soggetti a tassazione<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un\u2019altra importante precisazione arrivata dall\u2019Agenzia delle Entrate \u00e8 relativa <strong>agli\u00a0<\/strong><strong>introiti ottenuti dall\u2019energia immessa in rete e venduta<\/strong><strong>.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019Agenzia delle Entrate ha risposto all\u2019interpello spiegando che i ricavi generati dalla vendita dell\u2019energia \u201ceccedente l\u2019autoconsumo istantaneo\u201d\u00a0sono \u201cfiscalmente rilevanti\u201d e quindi tassati. Nel caso in cui si tratti di un<strong>\u00a0<\/strong>Autoconsumo Collettivo (AUC) di condominio composto da persone fisiche o di una comunit\u00e0 energetica rinnovabile costituita in forma di ente non commerciale\u00a0alimentata da un impianto fino a 200 kW di potenza, questi ricavi sono categorizzabili come\u00a0redditi diversi\u00a0e quindi verranno tassati con il regime fiscale riservato ai \u201credditi derivanti da attivit\u00e0 commerciali non esercitate abitualmente\u201d.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il 28 novembre scorso l\u2019Agenzia delle Entrate ha risposto all\u2019interpello inviato dal presidente della Comunit\u00e0 Energetica Rinnovabile di Villanovaforru, fornendo delucidazioni sulla natura fiscale dei  [&#8230;]<\/p>","protected":false},"author":8,"featured_media":5228,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[1,117],"tags":[126,159],"class_list":["post-5225","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-articoli","category-energia","tag-comunitaenergetiche","tag-detrazioni"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.0 - 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